Материальная выгода от займа возникает, когда процентная ставка по договору ниже установленной законом ставки. Эта выгода облагается НДФЛ. Рассмотрим порядок расчета.
Содержание
1. Понятие материальной выгоды по займу
Материальная выгода возникает в следующих случаях:
- Процентная ставка по займу ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ (для рублевых займов)
- Процентная ставка ниже 9% годовых (для валютных займов)
- При получении беспроцентного займа
2. Формула расчета материальной выгоды
Основная формула для расчета:
| Для рублевых займов | (2/3 ключевой ставки ЦБ - ставка по договору) × сумма займа × дни пользования / 365 |
| Для валютных займов | (9% - ставка по договору) × сумма займа × дни пользования / 365 |
3. Пошаговый расчет
3.1. Определение ключевой ставки
На 2024 год ключевая ставка ЦБ РФ составляет 16% годовых. 2/3 от этой ставки - 10,67%.
3.2. Пример расчета
Данные для примера:
- Сумма займа: 500 000 рублей
- Ставка по договору: 5% годовых
- Срок займа: 90 дней
Расчет:
- Определяем разницу ставок: 10,67% - 5% = 5,67%
- Рассчитываем годовую выгоду: 500 000 × 5,67% = 28 350 рублей
- Вычисляем выгоду за период: 28 350 × 90 / 365 = 6 990 рублей
4. Расчет НДФЛ с материальной выгоды
Налоговая ставка составляет:
- 35% - для налоговых резидентов РФ
- 30% - для нерезидентов
Для нашего примера:
- Сумма НДФЛ: 6 990 × 35% = 2 446,5 рублей
5. Особые случаи
| Ситуация | Особенности расчета |
| Беспроцентный займ | В расчет принимается полные 2/3 ключевой ставки |
| Изменение ключевой ставки | Расчет проводится отдельно для каждого периода действия ставки |
| Погашение частями | Расчет ведется от остатка задолженности на каждый день |
6. Когда не возникает материальная выгода
- Займы на покупку жилья под 7% и ниже (при соблюдении условий)
- Займы между физическими лицами, не связанными трудовыми отношениями
- Займы от ИП и организаций своим сотрудникам на определенные цели
Важно
Расчет и удержание НДФЛ с материальной выгоды производится в конце каждого календарного года либо при погашении займа, если он выдан на срок менее года.
