Материальная выгода от займа возникает, когда процентная ставка по договору ниже установленной законом ставки. Эта выгода облагается НДФЛ. Рассмотрим порядок расчета.
Содержание
Понятие материальной выгоды по займу
Материальная выгода возникает в следующих случаях:
- Процентная ставка по займу ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ (для рублевых займов)
- Процентная ставка ниже 9% годовых (для валютных займов)
- При получении беспроцентного займа
Формула расчета материальной выгоды
Основная формула для расчета:
| Для рублевых займов | (2/3 ключевой ставки ЦБ - ставка по договору) × сумма займа × дни пользования / 365 |
| Для валютных займов | (9% - ставка по договору) × сумма займа × дни пользования / 365 |
Пошаговый расчет
Определение ключевой ставки
На 2024 год ключевая ставка ЦБ РФ составляет 16% годовых. 2/3 от этой ставки - 10,67%.
Пример расчета
Данные для примера:
- Сумма займа: 500 000 рублей
- Ставка по договору: 5% годовых
- Срок займа: 90 дней
Расчет:
- Определяем разницу ставок: 10,67% - 5% = 5,67%
- Рассчитываем годовую выгоду: 500 000 × 5,67% = 28 350 рублей
- Вычисляем выгоду за период: 28 350 × 90 / 365 = 6 990 рублей
Расчет НДФЛ с материальной выгоды
Налоговая ставка составляет:
- 35% - для налоговых резидентов РФ
- 30% - для нерезидентов
Для нашего примера:
- Сумма НДФЛ: 6 990 × 35% = 2 446,5 рублей
Особые случаи
| Ситуация | Особенности расчета |
| Беспроцентный займ | В расчет принимается полные 2/3 ключевой ставки |
| Изменение ключевой ставки | Расчет проводится отдельно для каждого периода действия ставки |
| Погашение частями | Расчет ведется от остатка задолженности на каждый день |
Когда не возникает материальная выгода
- Займы на покупку жилья под 7% и ниже (при соблюдении условий)
- Займы между физическими лицами, не связанными трудовыми отношениями
- Займы от ИП и организаций своим сотрудникам на определенные цели
Важно
Расчет и удержание НДФЛ с материальной выгоды производится в конце каждого календарного года либо при погашении займа, если он выдан на срок менее года.
